военный сбор

  1. Плательщики военного сбора 2019
  2. С чего удерживают ВЗ
  3. Ставка военного сбора 2019
  4. Порядок содержания военного сбора 2019
  5. Ревизоры обнаружили переплату зарплаты работнику. Можно ли удержать
  6. Зарплата и приравненные к ней выплаты
  7. Зарплата и ПСП
  8. Доход в натуральной форме
  9. Вознаграждение по ГПД
  10. Примеры расчета военного сбора
  11. Пример содержания военного сбора в случае применения НСЛ
  12. Пример содержания военного сбора с отпускных и больничных
  13. Пример содержания военного сбора в месяце начисления декретных
  14. Пример содержания военного сбора в месяце предоставления помощи на лечение ребенка
  15. Пример содержания военного сбора с отпускных и материальной помощи на оздоровление
  16. Порядок и сроки уплаты военного сбора 2019
  17. Военный сбор в форме 1ДФ
  18. Отражаем в бухучете сумму зарплаты и удержанных с нее налогов и сборов

Военный сбор с дохода физических лиц не отменено. Его будут продолжать удерживать в 2019 году, пока ВРУ не завершат реформу Вооруженных Сил Украины и, соответственно, не отменит военный сбор. Рассмотрим, как правильно его содержать.

Содержание статьи: Содержание статьи:

Военный сбор - это налог, который ввели 2014 году на несколько месяцев Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины» от 31.07.2014 № 1621-VII , Чтобы пополнить государственную казну, но отказываться от него государство пока не намерен.

Плательщики военного сбора 2019

Среди тех, кто платит военный сбор:

  • физические лица - резиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
  • физические лица - нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине;
  • налоговые агенты.

Военный сбор с заработной платы в Украине насчитывает, удерживает и уплачивает в бюджет по своему местонахождению (месту регистрации) на соответствующие счета, открытые в органах Казначейства, учреждение-работодатель, выплачивающий зарплату работнику. То есть работник, который обычно является плательщиком военного сбора, получает на руки зарплату, с которой работодатель производит отчисления налогов и сборов.

Из других доходов, отличных от заработной платы, источником происхождения которых является территория Украины, военный сбор насчитывает, удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент.

В некоторых случаях этот сбор насчитывает, удерживает и уплачивает в бюджет сам плательщик. В частности, если он получает:

  • иностранный доход;
  • доход от лица, не являющегося налоговым агентом. То есть от лица - нерезидента или физического лица - резидента, не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности, или лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность.

С чего удерживают ВЗ

Военный сбор удерживают из:

  • общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода физического лица (резидента и нерезидента);
  • дохода, который получает физическое лицо (резидент и нерезидент) на территории нашего государства;
  • иностранного дохода физического лица - резидента.

Ставка военного сбора 2019

Военный сбор удерживают по ставке 1,5%, то есть процент остался неизменным.

С дохода, который не относится в общий налогооблагаемый доход физлица ( разд. IV ПК ), Военный сбор не содержат. Исключением является разве что доходы, указанные в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 ПК, из которых этот сбор следует удерживать по ставке 1,5%.

На период проведения АТО не платят военный сбор с денежного обеспечения сотрудников правоохранительных органов, военнослужащих и работников ВСУ, Нацгвардии, СБУ, СВР, Госпогранслужбы, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД Украины, УГО Украины, Госспецсвязи Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований и других лиц (пп. 1.7 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НК). Главное условие - их непосредственное участие в АТО.

Порядок содержания военного сбора 2019

Военный сбор насчитывает учреждение - налоговый агент. Сумма сбора определяется по формуле:

Военный сбор = заработная плата × 1,5% (ставка военного сбора)

То есть размер военного сбора будет зависеть от размера зарплаты.

Учреждение удерживает военный сбор с зарплаты работника, то есть уменьшает сумму его зарплаты, поскольку работник является плательщиком этого сбора. Учреждение же выступает налоговым агентом, в обязанности которой входит:

  • начислить сумму этого сбора, применяя ставку 1,5%;
  • удержать эту сумму из зарплаты работника;
  • оплатить ее в бюджет.

Также следует удерживать военный сбор с:

  • зарплаты, начисленной работнику, но не выплачена;
  • дохода (зарплаты) в неденежной форме.

Ревизоры обнаружили переплату зарплаты работнику. Можно ли удержать

Бухгалтер начислил зарплату работникам и уверен, что сдержал всех законодательных норм. Но во время проверки ревизор нашел ошибку - работникам насчитали больше, чем полагалось. Поэтому ревизор признал выплаты незаконными и направил руководителю требованию их возместить. Но по чьей зарплаты - работника, бухгалтера или руководителя - возмещать суммы незаконных выплат?

Зарплата и приравненные к ней выплаты

Напомним, что чтобы удержать НДФЛ, военный сбор с зарплаты, под понятием «заработная плата» понимайте:

  • основную зарплату;
  • дополнительную зарплату;
  • другие поощрительные и компенсационные выплаты, учреждение выплачивает работнику (пп. 14.1.48 НК).

Кроме этого, военный сбор распространяется на:

Зарплата и ПСП

Если работником применяется налоговая льгота 2019 , Базу, с которой удерживают:

  • НДФЛ и не превышающей предельного дохода для применения НСЛ, - уменьшают на сумму налоговой социальной льготы;
  • военный сбор - не уменьшают на сумму налоговой социальной льготы.

Доход в натуральной форме

Если работник получает доход в натуральной форме, для удержания НДФЛ определяют базу как произведение стоимости дохода в натуральной форме и «натурального» коэффициента. Базу военным сбором вычисляем без применения такого коэффициента, то есть она будет равна стоимости натурального дохода. Военный сбор вычисляем как произведение стоимости дохода и ставки военного сбора (1,5%).

Вознаграждение по ГПД

С вознаграждения, выплачиваемая физическому лицу, как того требует гражданско-правовой договор Тоже удерживаем военный сбор. Базой налогообложения является сумма вознаграждения.

Примеры расчета военного сбора

Пример содержания военного сбора с заработной платы

Работницы начислили заработную плату за январь текущего года - 5000,00 грн. Она включает должностной оклад, надбавку и премию. Как рассчитать военный сбор, НДФЛ и вычислить сумму зарплаты к выдаче работницы.

Вся сумма зарплаты является базой для обложения НДФЛ и военного сбора.

Вычисляем НДФЛ:

5000,00 грн × 18% = 900,00 грн

Вычисляем военный сбор:

5000,00 грн × 1,5% = 75,00 грн

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работницы:

5000,00 грн - 900,00 грн - 75,00 грн = 4025,00 грн

Сейчас законодательство о начислении зарплаты несогласованное, поэтому ревизоры ради выполнения плана идут на хитрости. Наши эксперты знают, как избежать возможных ошибок.

Пример содержания военного сбора в случае применения НСЛ

Работницы, имеет троих детей, начислили зарплату за январь текущего года в сумме 5000,00 грн. Она включает должностной оклад, надбавку и премию. Работница имеет право на НСЛ на детей и на применение предельного дохода для ПСП кратно количеству детей. Нужно удержать НДФЛ, военный сбор и вычислить сумму зарплаты работницы.

Прежде чем определять базу налогообложения НДФЛ, определим предельный доход для применения НСЛ:

2690,00 грн × 3 ребенка = 8070,00 грн

Сумма НСЛ в 2019 году для трех детей равна:

960,50 грн × 3 ребенка = 2881,50 грн

Поскольку сумма зарплаты не превышает предельный доход для применения НСЛ, база обложения НДФЛ будет равна:

5000,00 грн - 2881,50 грн = 2118,50 грн

Военный сбор удерживаем с базы, которую уменьшается на сумму НСЛ, то есть с суммы всей зарплаты.

Вычисляем НДФЛ:

2118,50 грн × 18% = 381,33 грн

Вычисляем военный сбор:

5000,00 грн × 1,5% = 75,00 грн

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работницы:

5000,00 грн - 381,33 грн - 75,00 грн = 4543,67 грн

Пример содержания военного сбора с отпускных и больничных

Работницы за январь насчитали:

  • больничные - 1200,00 грн;
  • зарплату за отработанные дни января - 2400,00 грн;
  • отпускные за январь - 1500,00 грн.

Нужно удержать НДФЛ, военный сбор с больничных и отпускных, а также вычислить сумму зарплаты, которую получит работница.

Базой налогообложения НДФЛ и военным сбором будет сумма январских выплат - 5100,00 грн (1200,00 грн + 2400,00 грн + 1500,00 грн).

Вычисляем НДФЛ:

5100 грн × 18% = 918,00 грн

Вычисляем военный сбор:

5100,00 грн × 1,5% = 76,50 грн

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работницы:

5100,00 грн - 918,00 грн - 76,50 грн = 4105,50 грн

Пример содержания военного сбора в месяце начисления декретных

Работницы за 10 рабочих дней января начислили зарплату в сумме 2600,00 грн. С 15.01.2019 ей предоставлен отпуск по беременности и родам и начислено декретные в сумме 19 882,80 грн.

Нужно удержать НДФЛ, военный сбор и вычислить сумму зарплаты работницы.

По подпункту 165.1.1 ПК с декретных выплат не содержат НДФЛ и военный сбор. Поэтому базой обложения НДФЛ и военного сбора будет сумма январской зарплаты - 2600,00 грн.

Вычисляем сумму НДФЛ:

2600 грн × 18% = 468,00 грн

Вычисляем сумму военного сбора:

2600,00 грн × 1,5% = 39,00 грн

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работницы:

2600,00 грн - 468,00 грн - 39,00 грн = 2093,00 грн

Кроме зарплаты работница получит 19 882,80 грн пособия по беременности и родам.

Пример содержания военного сбора в месяце предоставления помощи на лечение ребенка

Работницы за январь начислили зарплату - 4800,00 грн и предоставили денежную помощь для лечения ребенка в сумме 2000,00 грн. Нужно удержать НДФЛ, военный сбор и вычислить сумму зарплаты к выдаче работницы.

По подпункту 165.1.19 ПК с помощи на лечение ребенка не удерживают НДФЛ и военный сбор. Таким образом, базой налогообложения будет зарплата - 4800,00 грн.

Вычисляем НДФЛ:

4800 грн × 18% = 864,00 грн

Вычисляем военный сбор:

4800,00 грн × 1,5% = 72,00 грн

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работницы:

4800,00 грн - 864,00 грн - 72,00 грн = 3864,00 грн

Кроме зарплаты работница получит 2000,00 грн помощи для лечения ребенка.

Пример содержания военного сбора с отпускных и материальной помощи на оздоровление

Работнику за 6 рабочих дней января начисленная зарплата 1800,00 грн и за 20 к. Дн. - отпускные в сумме 3884,00 грн. Также к отпуску ему оказали материальную помощь на оздоровление - 3392,00 грн.

Нужно удержать НДФЛ, военный сбор с материальной помощи и отпускных и вычислить сумму зарплаты к выдаче работнику.

Сумма выплат является базой обложения НДФЛ и военного сбора - 9076,00 грн (1800,00 грн + 3884,00 грн + 3392,00 грн).

Вычисляем сумму НДФЛ:

9076,00 грн × 18% = 1633,68 грн

Вычисляем сумму военного сбора:

9076,00 грн × 1,5% = 136,14 грн

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работнику:

9076,00 грн - 1633,68 грн - 136,14 грн = 7306,18 грн

Порядок и сроки уплаты военного сбора 2019

Военный сбор учреждение платит в госбюджет одновременно с выплатой зарплаты. Но есть и исключения из правил.

Учреждение обязано уплатить сбор в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем:

  • выплаты из кассы заработной платы наличными;
  • предоставление работнику дохода (зарплаты) в неденежной форме.

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного месяца, учреждение уплачивает в бюджет военный сбор, удержанный из зарплаты, начисленной работнику, но не выплачена.

Куда платить. Поскольку этот сбор перечисляют в государственный бюджет, счета для его уплаты, открытые в органах Казначейства, следует искать на сайте ДФС в разделе «Бюджетные счета», выбрать свою административно-территориальную единицу и загрузить счета «Государственный бюджет».

Если учреждение имеет филиалы, обособленные подразделения, удержанный из зарплаты этих работников военный сбор следует уплатить на счет, открытый в органе Казначейства, по административно-территориальной единицы, на которой расположено подразделение или филиал учреждения.

За неуплату или несвоевременную уплату сбора предусмотрена ответственность - штраф:

  • непредставление или представление с ошибками формы 1ДФ - 510 грн (повторно в течение года - 1020 грн)
  • неуплата согласованной суммы обязательства по военному сбора - штраф 10% при задержке до 30 к. дн. и 20% - если дольше;
  • неуплата военного сбора налоговым агентом - штраф 25%. При повторном нарушении в течение 1095 дней и более - 50% (если третий - 75%).

Также начисляется пеня:

  • 120% ставки НБУ, если нарушения обнаружила ДФС с первого дня просрочки уплаты сбора;
  • 100% ставки НБУ, если нарушения обнаружил налогоплательщика. Тогда пеня начисляется с 91-го дня после предельного срока уплаты.

Военный сбор в форме 1ДФ

О начисленных и уплаченных суммах военного сбора учреждение отчитывается в ДФС. Ежеквартально, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала, он представляет Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога - форму 1ДФ . Эта форма утверждена приказом Минфина от 13.01.2015 № 4. Военный сбор, начисленный и уплаченный в бюджет, отражаются в разделе II формы.

Стоит напомнить, что невыплата работнику дохода не является основанием для непредставления налогового отчета. Налоговый расчет в разделе II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военного сбора» заполняют суммарно по всем работникам в специально отведенном для этого строке «Военный сбор». В нем отражаем в разрезе граф:

  • общая сумма начисленного дохода - соответствует сумме, отраженной в строке «Всего» графы 3а раздела I;
  • общая сумма выплаченного дохода - соответствует сумме, отраженной в строке «Всего» графы 3 раздела I;
  • общая сумма удержанного налога, сбора / начисленного - отражение военный сбор, сумма которого удержана с дохода всех работников;
  • общая сумма удержанного налога, сбора / перечисленного - отражение сумму этого сбора, которую перечислено в бюджет в отчетном квартале.

Если в разделе II налогового расчета за прошлый отчетный период неправильно отражено общую сумму начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, или военный сбор, его общую начисленную сумму или общую уплаченную в бюджет сумму, для исправления ошибки подаем Форма 1ДФ типа «уточняющая» за соответствующий прошлый период. В разделе II настоящей формы в строке:

  • «Военный сбор» - отражение правильные суммы;
  • «Военный сбор - исключение ****» - указываем суммы, которые были указаны в налоговом расчете по типу формы «отчетный» (то есть суммы, в которых допущена ошибка).

Если ошибка допущена в налоговом расчете за текущий отчетный период и срок его подачи еще не закончился, подаем Налоговый расчет по форме 1ДФ «отчетный новый», в котором отмечаем доход и военный сбор в правильном размере (сумме). Этот налоговый отчет считается окончательным.

Отражаем в бухучете сумму зарплаты и удержанных с нее налогов и сборов

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по уплате налогов, сборов применяют субсчет 6311 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Как правило, к этому субсчете вводят аналитические счета. Например:

  • 6311/1 «НДС»;
  • 6311/2 «НДФЛ»;
  • 6311/3 «Военный сбор» и другие.

По кредиту аналитического счета 6311/3 отражаем начисленную сумму сбора, а по дебету этого счета - сумму сбора, которую уплачено в госбюджет.

Рассмотрим на примере, как отразить в бухгалтерском учете соответствующей корреспонденцией счетов начисленную зарплату и удержанные с нее НДФЛ и военный сбор.

Работнику за январь текущего года начислили зарплату в сумме 5200,00 грн. На сумму зарплаты насчитали ЕСВ - 1144,00 грн (5200,00 грн × 22%), а по зарплате удержали:

  • НДФЛ - 936,00 грн (5200,00 грн × 18%);
  • военный сбор - 78,00 грн (5200,00 грн × 1,5%).

На карточный счет работника перечислили зарплату 4186,00 грн (5200,00 грн - 936,00 грн - 78,00 грн) и оплатили на специальные регистрационные счета ЕСВ, НДФЛ и военный сбор.

Нужно эти операции отразить в бухгалтерском учете. Проводки мы привели в таблице.

увеличить увеличить

Итак, военный сбор удерживают по тому же порядку, что и НДФЛ, но без применения «натурального» коэффициента и без снижения суммы дохода на сумму НСЛ. В налоговом расчете 1ДФ его отражается в отдельном разделе. А в бухгалтерском учете его отражают аналогично НДФЛ, введя отдельный для этого аналитический счет к субсчету бухучета 6311 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

Но по чьей зарплаты - работника, бухгалтера или руководителя - возмещать суммы незаконных выплат?